1. 出口转内销账务处理,出口退税的会计分录怎么做?
具体分录:
一、 根据开具的出口发票:
借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当日汇率)=115136.64
贷:产品销售收入115136.64
假设是退税率为13%的产品:还要转出未退部分:
借:产品销售成本 0.04*115136.64=4605.47
贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 4605.47
二、根据计算的应退税额:
借:应收补贴款--出口退税
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)
三、收回账款:
借:银行存款
财务费用-汇兑损益
贷:主营业务收入
四、收到退税:
借:银行
贷:应收补贴款款--出口退税
五、还有4%(或更多比例如退税9%的,要转出8%)要转入成本:(如上一里的)
借:产品销售成本
贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出
六、进项问题:
计算应退税额、免抵税额,看销项=不=进项,如果+上留底+进项税额转出大于销项就退税,小于就交税。
内销和外销一起算, 税金在一起算。
例如:1、你这个月进项税金600,内销是800,出口退税是400,哪么就是800-600-400=-200,哪么你退税就是200;
2、再比如你一笔出口销售是100000,
1、借:应收账款-国外**客户 10w 贷:主营业务收入-出口10w,
2、进项税额转出:借:主营业务成本-出口销售 10w*0.04 贷:应缴税金-增值税的进项税转出 10w*0.04
3、然后,计算应退税:
借:应收补贴款10w*0.13,
贷:应缴税金-增值税-退税,10w*.0.13(或者是其他税率)
4、收到国外货款后:
借:银行存款10w美金*当月1日汇率
贷:应收账款-国外**客户10w美金*当月1日汇率,
5、在办理增值税纳税申报时,作如下计算。
0-(17-13)-X=?,期末留抵税额为?元
注:本期进项是x;0.是上期留底;17-13是本期进项转出;?是期末留抵税额。
千万等着把出口做对了后,再报增值税,不然和增值税申报表对不起来,可是麻烦的很啊
2. 出口货物的账务处理?
核算外汇,汇率差不需要即时计算,而采用月终按照月初汇率,月末根据当月最后一天汇率调整的方法,这样,在财务处理上简便。
另外,以非FOB价(登船价)出口,收取的海运费等税务不允许作为出口收入,因此支付的海运费应计入“应收账款”;如果误按照出口收入开具了发票(价值包含在报关单价值之内),则需要冲减出口收入。
因此:
1、收到预收款时:(正确)
借:银行存款(外币户)10万*2月初汇率6.1089=610890贷:预收账款-外商10万美元6108902、出口开具出口发票后(三月初汇率1:6.119)
借:应收账款20万1223800预收账款10万611900贷:主营业务收入30万美元1835700(建议:不要把账务做的太复杂,本着来款优先的原则,可以只设“预收账款”户。
当然了,按照实际情况,设置两个账户是正确的)
3.收到货代开来增值税发票借:销售费用346484应交税金—增值税-进项税20800财务费用——汇兑损益贷:银行存款(外币户)8万美元8万*账面平均汇率以人民币支付保费等借:销售费用180000贷:银行存款1800004、由于出口报关是CIF价,因此海运费等要按照报关单上载明的金额,冲减出口收入,借:预收账款——外商报关单载明海运费等金额*三月初汇率*(-1)
贷:主营业务收入负值(同上)
5、月底,按照当月最后一天汇率,调整预收账款(应收账款)、外币银行存款帐的人民币余额。
例如:该外商预收账款外币余额为借方20万,人民币余额为1223800,如果3月末汇率为6.122元,那么预收账款余额应为1224400元,则:
借:预收账款1224400-1223800=600贷:财务费用——汇兑损益600至此,三月份涉及出口的相关分录完成6.收到余款时借:银行存款20*4月初汇率贷:应收账款-外商20*4月初汇率7、按“征退税率差”计算的“不予免征和抵扣税额”,需要做进项税额转出。
从2013年12月起,出口业务收入等出口业务收齐单证时才可以申报,因此,该“进项税额转出”只有等申报出口收入时,才做处理借:主营业务成本-出口成本贷:应交税金——增值税——进项税额转出基数:该笔业务收入入账时的金额*(征税率-退税率)
8、另外,出口申报经过税务审核通过,根据汇总表:
借:应收补贴款-出口退税退税额应交税金——增值税——出口抵减内销货物应纳税额免抵税额贷:应交税金——增值税——出口退税(退税额+免抵税额)
9、收到退税额借:银行存款贷:应收补贴款